网上企业所得税纳税申报流程是什么，企业所得税汇算清缴的程序？有什么手续

作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”；《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2020年第25号，以下简称25号公告）规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异通常情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢？由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，由此看来两者是有区别的。依照《增值税暂行条例》的有关规定，假如先开具发票的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[2008]875号文对销售商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提供等为前提。由此看来企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生销售或提供劳务，没有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入的情形，纳税人应进行正确的账务处理和税务处理。

一、个人出租住房应缴纳以下税款:\\r\\n
1、房产税:以租金收入4%计算缴纳。\\r\\n
2、营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳。\\r\\n
3、城市维护建设税及教育费附加:以营业税税额的10%计算缴纳。\\r\\n
4、地方教育附加:以营业税税额的2%计算缴纳。\\r\\n
5、个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。\\r\\n
6、免征城镇土地使用税\\r\\n
7、免征印花税\\r\\n
二、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款:\\r\\n
1、房产税:以租金收入12%计算缴纳。\\r\\n
2、营业税:以租金收入的5%计算缴纳。\\r\\n
3、城市维护建设税及教育费附加:以营业税税额的10%计算缴纳。\\r\\n
4、地方教育附加:以营业税税额的2%计算缴纳。\\r\\n
5、个人所得税:按财产财租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。\\r\\n
6、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。\\r\\n
三、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款:\\r\\n依照财税〔2008〕24号文件:\\r\\n
1、房产税:以租金收入4%计算缴纳。\\r\\n
2、营业税:以租金收入的5%计算缴纳。\\r\\n
3、城市维护建设税及教育费附加:以营业税税额的10%计算缴纳。\\r\\n
4、地方教育附加:以营业税税额的2%计算缴纳。\\r\\n
5、企业所得税:年终汇算清缴。\\r\\n
6、水利建设基金:按万分之八缴纳。\\r\\n
7、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。\\r\\n
四、企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款:\\r\\n
1、房产税:以租金收入12%计算缴纳。\\r\\n
2、营业税:以租金收入的5%计算缴纳。\\r\\n
3、城市维护建设税及教育费附加:以营业税税额的10%计算缴纳。\\r\\n
4、地方教育附加:以营业税税额的2%计算缴纳。\\r\\n
5、企业所得税:年终汇算清缴。\\r\\n
6、水利建设基金:按万分之八缴纳。\\r\\n
7、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

一是纳税人应该进行清算的条件：
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三）直接转让土地使用权的。二是主管税务机关可以要求纳税人进行清算的条件：
（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。房地产开发企业经营增值收益部分涉及的税种主要是土地增值税和企业所得税。为了加强管理，国家税务总局分别制定了《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）和《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）。房地产开发企业的土地增值税与企业所得税虽然都是按所得额（增值额）计算征税，也都要汇算或清算，不过在汇（清）算时间上，却存在着明显的差异。企业所得税是以一个会计年度为周期进行汇算清缴，时间是固定的。不论房地产开发项目是否完工，都要按期预缴，年终汇算清缴，多退少补。土地增值税却是以房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算，开发项目中，同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。清算期间具有不确定性，可以长于一个会计年度，也可以短于一个会计年度。清算之前按期预缴，达到清算时限条件时，则应该按规定进行清算，多退少补。